Declaraci贸n Hacienda (Fiscalidad en las Criptomonedas)[Espa帽a]


  • Administrador

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    Bueno.. es un tema delicado ya que cada vez esta mas seguido el mundo de las Criptomonedas... y para el que hace operaciones de 200鈧 no le supone nada... pero el que realmente invierte dinero.. le surgen muchas dudas..

    Guia sobre la declaraci贸n de Hacienda(Fiscalidad en las Criptomonedas)


    1. Base en la que tributan las ganancias y p茅rdidas obtenidas con criptodivisas.

    Hay que acabar en primer lugar con el mito de que las operaciones con criptodivisas tributan en el I.R.P.F. seg煤n el volumen de tus dem谩s rendimientos. Esto es totalmente FALSO, estas operaciones tienen la consideraci贸n de ganancia o p茅rdida patrimonial derivada de transmisi贸n (como cuando se venden unas acciones en bolsa)

    Por Ejemplo:
    Las ganancias y p茅rdidas derivadas de transmisi贸n van a la BASE DEL AHORRO, en la cual se tributa de la siguiente manera seg煤n el importe de las ganancias (o plusval铆as) obtenidas:

    • De 0 a 6.000 euros -> 19%
    • De 6.000, 01 a 50.000 euros -> 21%
    • De 50.000,01 al infinito -> 23%

    Tambi茅n conviene desterrar el mantra existente acerca de que si las ganancias ir铆an a la BASE GENERAL en lugar de la BASE DEL AHORRO cuando entre la compra y la venta de las criptodivisas transcurre menos de un a帽o. Esto tambi茅n es totalmente FALSO, la legislaci贸n de IRPF cambi贸 hace bastantes a帽os eliminando dicha regla. Ahora tributan igual, sean compradas cuando lo sean, siempre que el beneficio o p茅rdida derive de una transmisi贸n.

    CASILLAS RENTA 2016 -> 290 / 293 (pueden variar en posteriores ejercicios)

    2. Momento de la tributaci贸n.

    Las plusval铆as y/o minusval铆as deben declararse en el ejercicio en que se producen. Esto es, si la criptodivisa se vende el 30 de diciembre de 2017 hay que declararla en la renta del a帽o 2017, aunque la transferencia la recibamos en enero de 2018.

    Hay que separar el concepto de devengo del impuesto (la transmisi贸n de los activos) del cobro de las cantidades derivadas de dicha operaci贸n. Lo importante a efectos fiscales es la fecha de DEVENGO (fecha de transmisi贸n).

    3. Obtenci贸n de la base de tributaci贸n.

    Debido a la complejidad (yo m谩s bien creo que imposibilidad) de declarar cada transacci贸n de criptodivisas (deber铆a declararse cada cambio de altcoin a BTC, por ejemplo, y esos BTC a FIAT para su extracci贸n), creo que lo m谩s eficiente a la hora de declarar los beneficios o p茅rdidas obtenidos en criptodivisa es calcular los mismos mediante las diferencias entre transferencias de salida y entrada de fondos (en euros) en nuestras cuentas bancarias espa帽olas.

    Como digo, con la ley en la mano cada transacci贸n deber铆a ser declarada y calculado el correspondiente beneficio o p茅rdida, cosa que es totalmente inviable, en primer lugar, por el elevado n煤mero de transacciones que se producen en cada intercambio (por ejemplo, para vender una altcoin esta habr谩 sido comprada cambiando euros por BTC, los BTC por la alt, la alt de nuevo a BTC y los BTC a euros), y, en segundo lugar, porque tampoco en todas estas transacciones obtenemos un valor monetario que declarar, y hoy por hoy, no puede declararse en IRPF en moneda distinta al euro). As铆, deber铆amos hacer las conversiones a euro de cada transacci贸n, con tipos de cambio muy variables y de dif铆cil prueba en caso de requerimiento por las autoridades. En definitiva, algo INVIABLE en estos momentos.

    Por ello, creo que lo l贸gico y eficiente es declarar la diferencia entre transferencias en euros de entrada y salida en nuestras cuentas bancarias. Al final a Hacienda lo que grava es el incremento o disminuci贸n patrimonial, y estos no se hacen efectivos hasta que recibimos de vuelta los fondos en nuestra cuenta. Con la ley en la mano no es as铆, pero es lo m谩s l贸gico y eficiente. Pondr茅 ejemplos a continuaci贸n.

    4. C谩lculo de las plusval铆as. Ejemplos.

    (*) NOTA: Todos estos c谩lculos los realiza el programa RENTA WEB de la AEAT, simplemente tenemos que introducir los datos de valor de adquisici贸n y valor de transmisi贸n que calcularemos en base a las transferencias emitidas/recibidas de los exchanges, e identificar los valores que transmitimos

    Por Ejmplo: (BITCOIN, RAIBLOCKS, lo que sea). Vemos algunos ejemplos:

    Ejemplo 4.1. Venta con beneficio de todas las posiciones.

    En este caso se trata de la operaci贸n m谩s simple. Compramos X criptomoneda y vendemos todos los tokens que adquirimos obteniendo un beneficio:

    • Transferencia salida hacia el exchange (valor de adquisici贸n) -> 5.000 euros.

    • Operamos con criptomoneda y ganamos dinero.

    • Transferencia de entrada a nuestra cuenta (valor de transmisi贸n) -> 10.000 euros.

    Plusval铆a = 10.000 - 5.000 = 5.000 euros.

    NOTA: En caso de operarse varias criptomonedas hay que dividir los precios de adquisici贸n y transmisi贸n entre cada una, y deber铆an ser declaradas por separado.

    Ejemplo 4.2. Venta con beneficio de una parte de las posiciones.

    Este caso es m谩s complejo. Compramos X criptomoneda y vendemos solo una parte de los tokens, obteniendo un beneficio:

    • Transferencia salida hacia el exchange (valor de adquisici贸n) -> debe calcularse proporcionalmente al porcentaje de tokens vendidos/conservados. Lo calculamos m谩s adelante. La transferencia de salida hacia el Exchange suponemos que es de 5.000 euros, con los que compramos 1.000 tokens, por ejemplo.

    • Operamos con criptomoneda y ganamos dinero. Vendemos una parte de nuestros tokens, por ejemplo, 400.

    • Transferencia de entrada a nuestra cuenta (valor de transmisi贸n) -> 10.000 euros, correspondientes al valor de venta de esos tokens (400).

    • C谩lculo del valor de adquisici贸n correspondiente a los 400 tokens vendidos -> Como hemos vendido el 40% de nuestros tokens (400/1000), su valor de adquisici贸n ser谩 el 40% del valor de adquisici贸n original. Esta proporci贸n variar谩, l贸gicamente, seg煤n el porcentaje de tokens que vendamos:

    Precio de adquisici贸n = 5.000 (que fue la transferencia de entrada al exchange) x 40% = 2.000 euros.

    Plusval铆a = 10.000 - 2.000 = 8.000 euros.

    Para el futuro nos restar谩n otros 600 tokens cuyo valor de adquisici贸n ser谩n los 3.000 euros restantes (5.000 鈥 2.000), dato b谩sico a la hora de calcular sus plusval铆as o minusval铆as futuras.

    En el futuro pongamos que la moneda sigue subiendo y vendemos el resto (600 tokens) por 20.000 euros (transferencia de entrada en nuestra cuenta).

    Plusval铆a = 20.000 鈥 3.000 = 17.000 euros.

    NOTA: En caso de operarse varias criptomonedas hay que dividir los precios de adquisici贸n y transmisi贸n entre cada una, y deber铆an ser declaradas por separado.

    Ejemplo 4.3. Venta con beneficio de todas las posiciones, habiendo sido adquiridas en varias compras diferidas en el tiempo.

    En este caso se trata de una operaci贸n en las que nos deshacemos de todas las posiciones, habiendo sido estas compradas mediante varias entradas sucesivas. Compramos X criptomoneda en varias transacciones y vendemos en una transacci贸n todos los tokens que adquirimos obteniendo un beneficio:

    • Transferencia n煤mero 1 de salida hacia el exchange (valor de adquisici贸n) -> 5.000 euros. Adquirimos con ellos 1.000 tokens al precio de 5 euros/token.

    • Transferencia n煤mero 2 de salida hacia el exchange (valor de adquisici贸n) -> 10.000 euros. Adquirimos con ellos otros 1.000 tokens al precio de 10 euros/token (en este caso la criptodivisa ha doblado su precio antes de incrementar nuestra posici贸n).

    Precio de adquisici贸n total = 15.000 euros (5.000 + 10.000).

    • Operamos con la criptodivisa y obtenemos un beneficio, deshaciendo TODA nuestra posici贸n.

    • Transferencia de entrada a nuestra cuenta (valor de transmisi贸n) -> 40.000 euros (2.000 tokens a 20 euros/token).

    Plusval铆a = 40.000 - 15.000 = 25.000 euros.

    Este caso no plantea ning煤n problema m谩s all谩 de tener en cuenta todas las compras a la hora de calcular el valor de adquisici贸n.

    NOTA: En caso de operarse varias criptomonedas hay que dividir los precios de adquisici贸n y transmisi贸n entre cada una, y deber铆an ser declaradas por separado.

    Ejemplo 4.4. Venta con beneficio de una parte de las posiciones, habiendo sido adquiridas en varias compras diferidas en el tiempo.

    Este caso es, posiblemente, el m谩s complejo de todos. Compramos X criptomoneda en varias fases diferidas en el tiempo y vendemos solo una parte de los tokens que poseemos, obteniendo un beneficio:

    • Transferencia n煤mero 1 de salida hacia el exchange (valor de adquisici贸n) -> 5.000 euros. Adquirimos con ellos 1.000 tokens al precio de 5 euros/token.

    • Transferencia n煤mero 2 de salida hacia el exchange (valor de adquisici贸n) -> 10.000 euros. Adquirimos con ellos otros 1.000 tokens al precio de 10 euros/token (en este caso la criptodivisa ha doblado su precio antes de incrementar nuestra posici贸n).

    Precio de adquisici贸n total = 15.000 euros (5.000 + 10.000).

    • Operamos con la criptodivisa y obtenemos un beneficio, deshaciendo SOLO UNA PARTE de nuestra posici贸n. Pueden darse varios escenarios, pero en todos ello hemos de aplicar la regla conocida como FIFO (First In First Out), consistente en que en caso de ventas parciales hemos de considerar como primeros activos en salir los m谩s antiguos (los adquiridos en primer lugar). Se ve gr谩ficamente en los ejemplos siguientes dependiendo de cada escenario:

    4.1.1. Venta de 500 tokens a 20 euros/token.

    • Valor de adquisici贸n (transferencia de salida al Exchange) -> como en esta ocasi贸n vendemos solo 500 tokens, aplicando la regla FIFO estos deben ser de los primeros 1.000 que compramos a 5 euros/token, as铆 que su precio de adquisici贸n ser谩 de 2.500 euros (500 x 5).

    • Valor de transmisi贸n -> 500 x 20 euros/token = 10.000 euros (ser谩 la transferencia de entrada en nuestra cuenta bancaria).

    Plusval铆a = 10.000 鈥 2.500 = 7.500 euros.

    Para el futuro nos quedar谩n:

    500 tokens adquiridos a 5 euros/token -> P. adquisici贸n = 2.500 euros,
    y 1.000 tokens adquiridos a 10 euros/token -> P. adquisici贸n = 10.000 euros.

    4.1.2. Venta de 1.000 tokens a 20 euros/token.

    • Valor de adquisici贸n (transferencia de salida al Exchange) -> como en esta ocasi贸n vendemos solo 1.000 tokens, aplicando la regla FIFO estos deben ser de los primeros 1.000 que compramos a 5 euros/token, as铆 que su precio de adquisici贸n ser谩 de 5.000 euros (1.000 x 5).

    • Valor de transmisi贸n -> 1.000 x 20 euros/token = 20.000 euros (ser谩 la transferencia de entrada en nuestra cuenta bancaria).

    Plusval铆a = 20.000 鈥 5.000 = 15.000 euros.

    Para el futuro nos quedar谩n:

    1.000 tokens adquiridos a 10 euros/token -> P. adquisici贸n = 10.000 euros.

    4.1.3. Venta de 1.500 token a 20 euros/token.

    • Valor de adquisici贸n (transferencia de salida al Exchange) -> como en esta ocasi贸n vendemos 1.500 tokens, aplicando la regla FIFO estos deben proceder, en primer lugar, de los m谩s antiguos, y, en cuanto al resto, de los sucesivos. As铆 el precio de adquisici贸n ser谩 la suma de las transferencias enviadas para comprar:

    1.000 tokens a 5 euros/token = 5.000 euros
    +
    500 tokens a 10 euros/token = 5.000 euros

    Precio de adquisici贸n total = 10.000 euros.

    • Valor de transmisi贸n -> 1.500 x 20 euros/token = 30.000 euros (ser谩 la transferencia de entrada en nuestra cuenta bancaria).

    Plusval铆a = 30.000 鈥 10.000 = 20.000 euros.

    Para el futuro nos quedar谩n:

    500 tokens adquiridos a 10 euros/token -> P. adquisici贸n = 5.000 euros.

    NOTA: En caso de operarse varias criptomonedas hay que dividir los precios de adquisici贸n y transmisi贸n entre cada una, y deber铆an ser declaradas por separado.

    5. 驴Qu茅 pasa con las p茅rdidas?.

    Si, por cualquier cuesti贸n, obtuvieras p茅rdidas en operaciones con criptodivisas, estas deben ser declaradas como las plusval铆as. La ley de IRPF prev茅 un sistema de compensaci贸n con los rendimientos de la BASE GENERAL en un cierto porcentaje, y deja para a帽os posteriores el resto.

    As铆, la parte no compensada en este ejercicio podr谩 serlo con ganancias de la misma naturaleza que sean obtenidas en los 4 a帽os siguientes.

    Ejemplo declaraci贸n p茅rdidas:

    • Transferencia salida hacia el exchange (valor de adquisici贸n) -> 5.000 euros.

    • Operamos con criptomoneda y perdemos dinero.

    • Transferencia de entrada a nuestra cuenta (valor de transmisi贸n) -> 3.000 euros.

    P茅rdida = 5.000 - 3.000 = 2.000 euros.

    Esta p茅rdida ser谩 parcialmente compensada con nuestros rendimientos declarados en la base general (rendimientos del trabajo, por ejemplo), y el restante, si lo hay, podr谩 compensarse en los 4 ejercicios siguientes con ganancias de la misma naturaleza que pudieran obtenerse.

    NOTA: Todo esto lo calcula el programa RENTA WEB de la AEAT, simplemente metiendo lo datos de valor de adquisici贸n y valor de transmisi贸n, igual que cuando exist铆an beneficios.

    6. Otros aspectos fiscales relacionados con criptodivisas.

    6.1. Mineros

    La Direcci贸n General de Tributos ha calificado la miner铆a bitcoin como actividad econ贸mica, por lo que quienes la ejercen deber铆an estar dados de alta en el r茅gimen correspondiente de la Seguridad Social y tributar en el Impuesto sobre el Valor A帽adido.

    Dada la complejidad del tema no profundizar茅 m谩s en 茅l. Quien se encuentre en esta situaci贸n deber铆a ponerse en manos de un asesor fiscal.

    6.2. Modelo 720

    Este modelo de declaraci贸n corresponde presentarlo a quienes ostentan bienes en el extranjero por importe superior a 50.000 euros a 31 de diciembre.

    En el caso de las criptodivisas no est谩 muy claro, por el momento, donde radican los bienes (Exchange, wallets, etc), as铆, que a falta de pronunciamiento por parte de la Direcci贸n General de Tributos en respuesta a consulta tributaria escrita, no hay un criterio sobre este extremo. Mi opini贸n es que deber铆an declararse, pero no es pac铆fica esta posici贸n.

    Consejo:

    Conviene guardar los justificantes de todas las operaciones realizadas en los exchanges, de cara a justificar la no existencia de blanqueo de capitales, sobre todo en beneficios grandes. De lo contrario podr铆an acusarte de blanquear dinero negro a trav茅s de estas monedas.

    Si alguien declara haber ganado 1 mill贸n de euros habiendo invertido 300 euros lo normal es que te exijan justificar como has ganado ese dineral. Para eso solo valen los justificantes de las operaciones que han llevado a ese beneficio, es decir, las operaciones realizadas en los exchanges.


    OBLIGACI脫N DE DECLARAR EN IRPF

    驴Si normalmente no estoy obligado a presentar declaraci贸n, debo declarar si opero con criptomoneda?

    Vistas las numerosas dudas sobre el tema voy a esclarecerlo r谩pidamente.

    La Ley del IRPF establece dos reglas al respecto:

    1陋 REGLA. Para determinados rendimientos establece l铆mites espec铆ficos que, si no se superan, no obligan a presentar declaraci贸n. El l铆mite m谩s conocido es el de los 22.000 euros de rendimientos del trabajo. Las operaciones con criptomonedas no entran en esta primera regla ya que son ganancias o p茅rdidas NO SOMETIDAS A RETENCI脫N, por lo que debemos acudir obligatoriamente a la 2陋 regla para ver si estamos obligados a declarar o no.

    2陋 REGLA. Es la regla gen茅rica, aqu铆 es donde entran las criptodivisas. Esta regla establece que no hay obligaci贸n de declarar cuando los RENDIMIENTOS TOTALES de un sujeto no superen los 1.000 euros anuales. Esto es, cuando todos y absolutamente todos tus rendimientos superen los 1.000 euros estar铆as obligado a declarar si has vendido criptodivisas. La venta de criptodivisas te mete de lleno en esta segunda regla, por lo que hay que tener cuidado, principalmente quienes no viniesen realizando la declaraci贸n hasta ahora.

    Con todos los rendimientos me refiero a la suma de trabajo+cuentas bancarias (intereses)+dividendos+actividades econ贸micas+.... ABSOLUTAMENTE TODO SUMADO no debe superar los 1.000 euros para estar exento de declarar.

    Si se obtienen p茅rdidas por importe de 500 euros esta regla tambi茅n obliga a prsentar la declaraci贸n.

    EJEMPLOS:

    Ejemplo 1. Persona que nunca ha hecho renta, opera con criptodivisa y obtiene una plusval铆a de 400 euros.

    No obligado a declarar pues no alcanza los 1.000 euros exigidos por la regla 2陋.

    Ejemplo 2. Persona que nunca ha hecho renta, opera con criptodivisa y obtiene una plusval铆a de 1.400 euros.

    S铆 obligado a declarar pues la suma de sus rendimientos supera los 1.000 euros exigidos por la regla 2陋.

    Ejemplo 3. Persona que trabaja y obtiene en su trabajo 18.000 euros al a帽o. Opera con criptodivisa y obtiene 400 euros en el a帽o corriente.

    S铆 obligado a declarar, pues aunque cumple la regla primera en lo que al trabajo se refiere, el hecho de operar con criptodivisa lo lleva autom谩ticamente a la regla 2陋. Como la suma de sus rendimientos totales supera los 1.000 euros (18.000 + 400), est谩 obligado a declarar.

    Ejemplo 4. Persona que trabaja un mes y obtiene 300 euros, y opera con criptodivisa obteniendo 400 euros en el mismo a帽o.

    No obligado a declarar, puesto que la suma de sus rendimientos no supera los 1.000 euros que exige la regla 2陋 (300 + 400 = 700).

    Ejemplo 5. Persona que trabaja un mes y obtiene 300 euros, y opera con criptomonedas perdiendo 600 euros.

    S铆 obligado a declarar, pues a pesar de tener un redimiento negativo (300 - 600), ha obtenido p茅rdidas superiores a 500 euros, por lo que resulta obligado por la regla 2陋.

    NOTA FINAL: Con rendimientos bajos, el m铆nimo personal y familiar hace la cuota 0, por lo que no saldr铆a a pagar aunque haya obligaci贸n. No obstante hay que presentarla o nos enfrentamos a sanciones por no hacerlo, recogidas en la Ley General Tributaria.



  • No e logrado entender mucho pero me queda la pregunta ,hay que declarar crytos en Espa帽a o no?


  • Administrador

    Gerardo dijo:

    No e logrado entender mucho pero me queda la pregunta ,hay que declarar crytos en Espa帽a o no?

    Claro! a ver ... todo depende de la cantidad de cryptos que est茅s manejando.

    Es decir... en tu cuenta bancaria... si de repente... hay un ingreso de 10.000鈧 ....Hacienda te va a decir que 驴de donde proviene ese dinero?

    Si haces un ingreso de 300鈧 en todo el a帽o... lo normal que hacienda no se de ni cuenta..!



  • Hola, en primer lugar agradecerte enormemente el art铆culo. Creo que es muy 煤til para los novatos como yo, que este a帽o hacemos la declaraci贸n por primera vez, y encima con el l铆o a帽adido de las criptomonedas. Pero estoy liado con la declaraci贸n y no logro saber en qu茅 casillas deber铆amos declarar las permutas entre criptomonedas (Ej: Compro ETH en peque帽as transacciones en 2017 y con ese ETH compro, tambi茅n en peque帽as transacciones una segunda criptomoneda tambi茅n durante el a帽o 2017, la cual a d铆a de hoy no he vendido). 驴C贸mo se declara algo as铆? Mil gracias por tu tiempo. 隆Saludos!


 

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